{"id":915,"date":"2021-07-09T11:09:00","date_gmt":"2021-07-09T09:09:00","guid":{"rendered":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/esterometro-2021-guida\/"},"modified":"2021-07-09T11:09:00","modified_gmt":"2021-07-09T09:09:00","slug":"esterometro-2021-guida","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/esterometro-2021-guida\/","title":{"rendered":"Esterometro 2021: la guida completa"},"content":{"rendered":"

L’esterometro 2021<\/strong> resta uno degli adempimenti fiscali pi\u00f9 discussi dalle PMI italiane che operano con clienti e fornitori esteri. Si tratta della comunicazione delle operazioni transfrontaliere<\/strong>, ovvero l’obbligo di trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati delle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate verso o ricevute da soggetti non stabiliti in Italia, quando per tali operazioni non \u00e8 stata emessa fattura elettronica via Sistema di Interscambio (SDI) n\u00e9 \u00e8 presente una bolletta doganale.<\/p>\n

Nel 2021 l’esterometro \u00e8 ancora pienamente in vigore con cadenza trimestrale<\/strong>, ma il legislatore ha gi\u00e0 annunciato un cambiamento epocale: il decreto fiscale collegato alla legge di bilancio 2022 (D.L. 146\/2021) prevede l’abolizione dell’esterometro a partire dal 1\u00b0 luglio 2022<\/strong>, con sostituzione integrale tramite invio delle fatture in formato XML al SDI. Questa guida spiega in modo operativo come gestire correttamente la comunicazione fino a quella scadenza e come prepararsi alla transizione.<\/p>\n

\"documenti<\/p>\n

Esterometro 2021: cos’\u00e8 e a chi serve<\/h2>\n

L’esterometro \u00e8 la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere<\/em> introdotta dall’art. 1, comma 3-bis, del D.Lgs. 127\/2015 e resa operativa dal 1\u00b0 gennaio 2019, contestualmente all’entrata in vigore dell’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica per le operazioni nazionali. Lo scopo \u00e8 fornire all’Agenzia delle Entrate un quadro completo dello scambio di beni e servizi con soggetti esteri, anche quando questi non hanno l’obbligo di emettere fattura elettronica via SDI.<\/p>\n

Il perimetro soggettivo include tutti i soggetti passivi IVA stabiliti in Italia: imprese individuali, societ\u00e0 di persone e di capitali, professionisti, enti non commerciali con partita IVA. Sono esonerati<\/strong> i contribuenti in regime forfettario (almeno fino alla riforma del 2024 che li include nella fatturazione elettronica) e quelli in regime di vantaggio. Per le PMI con anche una sola operazione transfrontaliera nell’anno l’adempimento diventa un appuntamento fisso, e l’errore pi\u00f9 frequente \u00e8 considerarlo “marginale” e gestirlo manualmente con fogli Excel.<\/p>\n

Va sottolineato che la comunicazione operazioni transfrontaliere<\/strong> non sostituisce gli elenchi INTRASTAT, ma si affianca ad essi con finalit\u00e0 diverse. INTRASTAT alimenta le statistiche del commercio estero europeo e le verifiche IVA tra Stati membri; l’esterometro \u00e8 invece uno strumento di controllo anti-evasione domestico, gestito interamente dall’Agenzia delle Entrate. Per le PMI che operano in entrambi i regimi (UE ed extra-UE) significa convivere con due flussi paralleli, con scadenze e tracciati distinti, almeno fino al 30 giugno 2022.<\/p>\n

Un secondo aspetto da chiarire riguarda il rapporto con la Liquidazione IVA periodica<\/strong> (LIPE) e con la dichiarazione IVA annuale: i dati dell’esterometro non si sostituiscono ad alcuna registrazione contabile n\u00e9 determinano variazioni di liquidazione. Si tratta di un adempimento puramente informativo<\/em>, ma con sanzioni autonome. Questa caratteristica ha generato negli anni una sottovalutazione diffusa: molte PMI lo trattano come “secondario” rispetto alle scadenze IVA classiche, salvo poi scoprire arretrati di anni quando il commercialista cambia.<\/p>\n

Quando \u00e8 obbligatoria la comunicazione<\/h2>\n

L’obbligo scatta ogni volta che un soggetto passivo IVA italiano effettua un’operazione attiva o passiva con una controparte non stabilita in Italia, salvo le esclusioni dettagliate al paragrafo successivo. Sono incluse:<\/p>\n