{"id":2693,"date":"2023-04-11T11:48:00","date_gmt":"2023-04-11T09:48:00","guid":{"rendered":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/ires-irap-dichiarazione-unico-2023-pmi-italiane-scadenze-calcolo\/"},"modified":"2026-06-08T14:27:51","modified_gmt":"2026-06-08T12:27:51","slug":"ires-irap-dichiarazione-unico-2023-pmi-italiane-scadenze-calcolo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/ires-irap-dichiarazione-unico-2023-pmi-italiane-scadenze-calcolo\/","title":{"rendered":"IRES, IRAP e Dichiarazione Unico 2023 per PMI italiane: scadenze, calcolo passo-passo e novit\u00e0 da conoscere"},"content":{"rendered":"<p>La stagione fiscale 2023 entra nel vivo: per migliaia di SRL italiane le prossime settimane decideranno il saldo IRES e IRAP relativo al 2022, il primo acconto 2023 e la chiusura del Modello Redditi SC. Un calendario fitto, codici tributo da non confondere e un calcolo che parte dall&#8217;utile civilistico ma finisce &#8211; quasi sempre &#8211; su un imponibile fiscale diverso.<\/p>\n<p>In questa guida pratica ti accompagniamo passo-passo: cosa cambia tra IRES, IRAP e Modello Redditi, chi \u00e8 obbligato, come si calcolano (con esempio numerico reale su una SRL di servizi), come si compilano gli F24, le novit\u00e0 della Legge di Bilancio 2023 e gli errori pi\u00f9 frequenti che ogni anno fanno scattare lettere di compliance o avvisi bonari.<\/p>\n<h2>1. La stagione fiscale 2023 in sintesi: 4 scadenze critiche<\/h2>\n<p>Per una SRL con esercizio coincidente con l&#8217;anno solare, il calendario delle imposte sui redditi 2023 si concentra in quattro date. Segnatele:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>30 giugno 2023<\/strong> &#8211; Scadenza ordinaria per saldo IRES e IRAP 2022 + 1\u00b0 acconto IRES\/IRAP 2023. Le due voci vanno pagate insieme con F24, codici tributo distinti.<\/li>\n<li><strong>30 luglio 2023<\/strong> &#8211; Termine ultimo per chi paga con maggiorazione dello 0,4% (rateazione &#8220;tecnica&#8221; della scadenza di giugno).<\/li>\n<li><strong>30 novembre 2023<\/strong> &#8211; 2\u00b0 acconto IRES\/IRAP 2023 pari al 60% del totale acconto dovuto.<\/li>\n<li><strong>30 novembre 2023<\/strong> &#8211; Invio telematico della dichiarazione Modello Redditi SC \/ SP \/ PF 2023 (anno fiscale 2022) all&#8217;Agenzia delle Entrate.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Nota importante per chi \u00e8 in regime di rateazione: l&#8217;F24 di giugno pu\u00f2 essere rateizzato in massimo 6 rate (con interesse 0,33% mensile), purch\u00e9 la prima rata sia versata entro la scadenza ordinaria. Il 2\u00b0 acconto di novembre, invece, va sempre in un&#8217;unica soluzione.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/inline1.jpg\" alt=\"Calcolatrice laptop e foglio di calcolo per il calcolo IRES IRAP di una PMI\" class=\"aligncenter\" \/><\/p>\n<h2>2. Differenza tra IRES, IRAP e Modello Redditi: chiarezza concettuale<\/h2>\n<p>Sono tre cose distinte che spesso vengono confuse, anche da chi gestisce l&#8217;amministrazione da anni:<\/p>\n<p><strong>IRES (Imposta sui Redditi delle Societ\u00e0)<\/strong> &#8211; Disciplinata dal Titolo II del TUIR (DPR 917\/86), aliquota standard <strong>24%<\/strong> dal 2017 (Legge 208\/2015 ha ridotto dal 27,5% al 24%). La base imponibile \u00e8 l&#8217;utile fiscale, cio\u00e8 l&#8217;utile contabile rettificato dalle variazioni in aumento (costi indeducibili) e in diminuzione (proventi esenti, ammortamenti accelerati ammessi).<\/p>\n<p><strong>IRAP (Imposta Regionale sulle Attivit\u00e0 Produttive)<\/strong> &#8211; D.Lgs 446\/97. Aliquota base 3,9%, ma <strong>varia per Regione<\/strong>: Lombardia, Lazio, Campania, Molise e Calabria applicano spesso la maggiorazione massima del 4,82%; altre Regioni restano al 3,9%. La base imponibile \u00e8 il valore della produzione netta: ricavi meno costi della produzione (con regole specifiche: il costo del lavoro dipendente a tempo indeterminato \u00e8 interamente deducibile dal 2015).<\/p>\n<p><strong>Modello Redditi<\/strong> &#8211; L&#8217;ex-Unico, oggi sdoppiato in Redditi SC (Societ\u00e0 di Capitali), Redditi SP (Societ\u00e0 di Persone) e Redditi PF (Persone Fisiche). \u00c8 la <em>dichiarazione<\/em> che racchiude IRES + IRAP + IVA annuale + Quadro RW (capitali esteri e cripto) + eventuali addizionali. Pagamento e dichiarazione sono atti distinti: si paga in F24, si dichiara online tramite Entratel\/Fisconline o intermediari abilitati.<\/p>\n<h2>3. Chi \u00e8 obbligato a IRES (e chi no)<\/h2>\n<p>L&#8217;IRES si applica a tutti i soggetti elencati nell&#8217;art. 73 TUIR. In sintesi, sono obbligate:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Societ\u00e0 di capitali<\/strong>: SRL, SRLS, SPA, SAPA, societ\u00e0 cooperative e di mutua assicurazione<\/li>\n<li><strong>Enti commerciali<\/strong> e non commerciali residenti che svolgono attivit\u00e0 di impresa<\/li>\n<li><strong>Stabili organizzazioni in Italia<\/strong> di societ\u00e0 estere<\/li>\n<li><strong>Trust<\/strong> commerciali e non commerciali con beneficiari individuati<\/li>\n<\/ul>\n<p>Non sono soggetti IRES (ma sono comunque obbligati a dichiarare i redditi in altra forma):<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Societ\u00e0 semplici, SAS, SNC<\/strong> &#8211; Sono soggetti &#8220;trasparenti&#8221;: il reddito viene imputato ai soci pro quota e tassato con IRPEF (modello Redditi SP per la societ\u00e0, Redditi PF per i soci)<\/li>\n<li><strong>Ditte individuali<\/strong> &#8211; Tassate con IRPEF sul reddito d&#8217;impresa<\/li>\n<li><strong>Forfettari (L.190\/2014)<\/strong> &#8211; Pagano un&#8217;<strong>imposta sostitutiva<\/strong> del 5% (start-up primi 5 anni) o 15%, che assorbe IRPEF, addizionali e IRAP. Nessuna IRES, nessuna IRAP, nessuna IVA<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tutti i soggetti IRES sono <strong>anche<\/strong> soggetti IRAP (salvo eccezioni residuali: agricoltori, alcuni enti pubblici, professionisti senza autonoma organizzazione). Quindi una SRL paga sempre entrambe.<\/p>\n<h2>4. Calcolo IRES passo-passo: esempio SRL di servizi<\/h2>\n<p>Vediamo un caso concreto. &#8220;Verdi Consulting Srl&#8221;, societ\u00e0 di servizi di consulenza informatica con sede in Lombardia, chiude l&#8217;esercizio 2022 con un <strong>utile contabile di \u20ac145.000<\/strong>. Per arrivare all&#8217;imponibile fiscale serve un quadro di riconciliazione:<\/p>\n<p><strong>Variazioni in aumento<\/strong> (costi indeducibili o parzialmente deducibili):<\/p>\n<ul>\n<li>Quota indeducibile auto promiscue (80% del costo non deducibile): <strong>+\u20ac3.200<\/strong><\/li>\n<li>Imposte non deducibili (IMU al 50% deducibile fino al 2021, totalmente deducibile dal 2022; sanzioni amministrative; bollo veicoli): <strong>+\u20ac1.800<\/strong><\/li>\n<li>Spese di rappresentanza eccedenti il limite (1,3% ricavi fino a \u20ac10M): <strong>+\u20ac600<\/strong><\/li>\n<li>Costi telefonia mobile indeducibili (20% del costo): <strong>+\u20ac0<\/strong> (gi\u00e0 rilevati a bilancio)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Variazioni in diminuzione<\/strong> (proventi esenti o deduzioni extracontabili):<\/p>\n<ul>\n<li>Plusvalenze esenti partecipazioni (PEX art.87 TUIR): <strong>-\u20ac0<\/strong><\/li>\n<li>ACE &#8211; Aiuto alla Crescita Economica: <strong>non applicabile<\/strong> (la Legge di Bilancio 2022 &#8211; L.234\/2021 &#8211; ha confermato la soppressione dell&#8217;ACE per le societ\u00e0 di capitali a partire dal 2022)<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Calcolo finale IRES:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Utile fiscale = \u20ac145.000 + \u20ac5.600 (variazioni in aumento nette) = <strong>\u20ac150.600<\/strong><\/li>\n<li>IRES dovuta = \u20ac150.600 \u00d7 24% = <strong>\u20ac36.144<\/strong><\/li>\n<li>Acconto gi\u00e0 versato per il 2022: \u20ac0 (Verdi Consulting era in perdita nel 2021, nessun acconto dovuto)<\/li>\n<li><strong>Saldo IRES 2022 da versare entro il 30\/06\/2023: \u20ac36.144<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Da notare: le imposte sui redditi (IRES stessa) sono indeducibili dall&#8217;IRES (art.99 TUIR), per cui non vanno tra le variazioni in diminuzione anche se figurano a Conto Economico come costo. L&#8217;IRAP, invece, \u00e8 parzialmente deducibile (il 10% e la quota relativa al costo del lavoro non gi\u00e0 dedotta).<\/p>\n<h2>5. Calcolo IRAP passo-passo: stesso esempio in Lombardia<\/h2>\n<p>Per la stessa &#8220;Verdi Consulting Srl&#8221;, il calcolo IRAP parte da una base imponibile completamente diversa:<\/p>\n<p><strong>Valore della produzione<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Ricavi delle vendite e prestazioni: <strong>\u20ac280.000<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Costi della produzione deducibili IRAP<\/strong> (NON deducibili: costo del lavoro dipendente in larga parte deducibile dal 2015, oneri finanziari, IRAP stessa):<\/p>\n<ul>\n<li>Costi materie prime\/merci: \u20ac45.000<\/li>\n<li>Costi servizi (consulenze esterne, telefono, energia): \u20ac82.000<\/li>\n<li>Ammortamenti beni materiali strumentali: \u20ac22.000<\/li>\n<li>Altri costi della produzione (cancelleria, manutenzioni, postali): \u20ac5.000<\/li>\n<li><strong>Totale deducibile: \u20ac154.000<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Valore produzione netta<\/strong> = \u20ac280.000 &#8211; \u20ac154.000 = <strong>\u20ac126.000<\/strong><\/p>\n<p><strong>Calcolo IRAP a confronto per Regione:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>IRAP standard (es. Emilia-Romagna, Piemonte): \u20ac126.000 \u00d7 3,9% = <strong>\u20ac4.914<\/strong><\/li>\n<li>IRAP Lombardia (3,9% + maggiorazione 0,92% = 4,82%): \u20ac126.000 \u00d7 4,82% = <strong>\u20ac6.073<\/strong><\/li>\n<li>IRAP Lazio (massima 4,82%): \u20ac126.000 \u00d7 4,82% = <strong>\u20ac6.073<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n<p>Per Verdi Consulting (Lombardia) il <strong>saldo IRAP 2022 \u00e8 \u20ac6.073<\/strong>, da versare entro il 30\/06\/2023 insieme a IRES.<\/p>\n<p>Una precisazione: la riforma della Legge di Bilancio 2022 (L.234\/2021) ha <strong>cancellato l&#8217;IRAP per le persone fisiche<\/strong> (ditte individuali e professionisti) dal 1\u00b0 gennaio 2022. Ma le SRL e le societ\u00e0 di capitali continuano a pagarla regolarmente.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/inline2.jpg\" alt=\"Imprenditore italiano di una PMI rivede documenti fiscali per la dichiarazione Redditi SC 2023\" class=\"aligncenter\" \/><\/p>\n<h2>6. Calcolo acconti 2023: metodo storico vs previsionale<\/h2>\n<p>Gli acconti IRES\/IRAP per il 2023 si calcolano con due metodi alternativi. La scelta \u00e8 del contribuente, ma comporta rischi diversi.<\/p>\n<p><strong>Metodo storico (pi\u00f9 sicuro)<\/strong> &#8211; L&#8217;acconto totale \u00e8 pari al 100% dell&#8217;imposta dovuta nell&#8217;anno precedente. Per Verdi Consulting:<\/p>\n<ul>\n<li>Acconto IRES 2023 totale = \u20ac36.144 (= IRES 2022)\n<ul>\n<li>1\u00b0 acconto (40%): \u20ac14.458 entro 30\/06\/2023<\/li>\n<li>2\u00b0 acconto (60%): \u20ac21.686 entro 30\/11\/2023<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>Acconto IRAP 2023 totale = \u20ac6.073 (= IRAP 2022)\n<ul>\n<li>1\u00b0 acconto (40%): \u20ac2.429 entro 30\/06\/2023<\/li>\n<li>2\u00b0 acconto (60%): \u20ac3.644 entro 30\/11\/2023<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Quindi nel <strong>F24 di giugno<\/strong> Verdi Consulting verser\u00e0: saldo IRES 2022 (\u20ac36.144) + 1\u00b0 acconto IRES 2023 (\u20ac14.458) + saldo IRAP 2022 (\u20ac6.073) + 1\u00b0 acconto IRAP 2023 (\u20ac2.429) = <strong>\u20ac59.104 totali<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Metodo previsionale<\/strong> &#8211; L&#8217;acconto si commisura all&#8217;imposta che si prevede di pagare per il 2023. Conviene se si prevede un calo dell&#8217;utile (es. dopo perdita di un cliente importante). Attenzione: se l&#8217;acconto effettivamente dovuto risulta superiore al 96% di quello pagato, scatta la <strong>sanzione del 30%<\/strong> (riducibile a 1\/9 con ravvedimento operoso ex art.13 D.Lgs 472\/1997) sulla differenza.<\/p>\n<p>La regola pratica: usate il previsionale solo se avete una visione chiara e prudente del 2023, altrimenti il metodo storico \u00e8 la scelta safe.<\/p>\n<h2>7. F24 per IRES\/IRAP: codici tributo corretti<\/h2>\n<p>L&#8217;errore pi\u00f9 comune nella compilazione dell&#8217;F24 \u00e8 confondere i codici tributo. Ecco lo schema completo per la stagione 2023:<\/p>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Voce<\/th>\n<th>Codice tributo<\/th>\n<th>Anno di riferimento<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Saldo IRES 2022<\/td>\n<td><strong>2003<\/strong><\/td>\n<td>2022<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>1\u00b0 acconto IRES 2023<\/td>\n<td><strong>2001<\/strong><\/td>\n<td>2023<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2\u00b0 acconto IRES 2023<\/td>\n<td><strong>2002<\/strong><\/td>\n<td>2023<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Saldo IRAP 2022<\/td>\n<td><strong>3800<\/strong><\/td>\n<td>2022<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>1\u00b0 acconto IRAP 2023<\/td>\n<td><strong>3812<\/strong><\/td>\n<td>2023<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2\u00b0 acconto IRAP 2023<\/td>\n<td><strong>3813<\/strong><\/td>\n<td>2023<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Maggiorazione 0,4% (pagam. luglio)<\/td>\n<td><strong>1668<\/strong><\/td>\n<td>anno di riferimento del tributo<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p><strong>Compensazione orizzontale<\/strong>: l&#8217;F24 permette di compensare un debito IRES\/IRAP con un credito IVA (o altro credito tributario). Limiti chiave per il 2023:<\/p>\n<ul>\n<li>Compensazione di crediti IVA &lt; \u20ac5.000: libera, nessun adempimento<\/li>\n<li>Compensazione di crediti IVA &gt; \u20ac5.000: necessario <strong>visto di conformit\u00e0<\/strong> sulla dichiarazione IVA (rilasciato da commercialista, revisore, CAF)<\/li>\n<li>Compensazione di crediti IVA &gt; \u20ac50.000 per start-up innovative: regime agevolato senza visto fino a \u20ac50.000<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&#8217;F24 va presentato in via telematica (Entratel, Fisconline o home banking) per tutti i titolari di partita IVA. Quello cartaceo \u00e8 ormai consentito solo a privati e per importi limitati.<\/p>\n<p>Per approfondire le tempistiche e le modalit\u00e0 di compensazione, leggi anche la nostra guida alla <a href=\"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/liquidazione-iva-primo-trimestre-2023-pmi-italiane-guida\/\">liquidazione IVA del primo trimestre 2023<\/a>.<\/p>\n<h2>8. Novit\u00e0 Legge di Bilancio 2023 (L.197\/2022) rilevanti<\/h2>\n<p>La Legge di Bilancio 2023 ha introdotto diverse modifiche che impattano la stagione dichiarativa. Le principali:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Regime forfettario alzato a \u20ac85.000<\/strong> di ricavi annui (era \u20ac65.000). Per le PMI in fase di start-up, pu\u00f2 essere un&#8217;opzione da valutare con il commercialista prima di costituire la SRL.<\/li>\n<li><strong>Flat tax incrementale 15%<\/strong> per persone fisiche con redditi \u20ac40.000-\u20ac60.000: si applica sulla differenza positiva tra reddito 2023 e il pi\u00f9 alto dei redditi 2020-2022 maggiorato del 5%. Misura una tantum solo per il 2023.<\/li>\n<li><strong>Credito d&#8217;imposta Transizione 4.0 ridotto<\/strong>: beni materiali 4.0 dal 40% al 20%, software dal 20% al 10%. Per la fruizione serve sempre fattura con dicitura &#8220;Bene 4.0 &#8211; art.1 commi 1054-1058 L.178\/2020&#8221; e perizia per beni &gt; \u20ac300.000.<\/li>\n<li><strong>Sospensione versamenti zone alluvione<\/strong> (Marche, Emilia-Romagna): per i soggetti residenti nei Comuni colpiti, sospesi i versamenti scadenti da settembre 2022, con riavvio rateale.<\/li>\n<li><strong>Rivalutazione partecipazioni e terreni<\/strong>: estesa al 2023 con imposta sostitutiva 16% (versabile in 3 rate annuali).<\/li>\n<li><strong>Tregua fiscale 2023<\/strong>: rottamazione cartelle 2000-2017 (solo capitale, niente sanzioni e interessi), definizione agevolata avvisi bonari, stralcio mini-debiti fino \u20ac1.000.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per il dettaglio completo, consulta la guida sulle <a href=\"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/legge-bilancio-2023-pmi-italiane-novita-fiscali\/\">novit\u00e0 fiscali della Legge di Bilancio 2023 per le PMI<\/a>.<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/04\/inline3.jpg\" alt=\"Agenda con scadenze fiscali IRES IRAP 2023 - 30 giugno e 30 novembre per saldo e acconti\" class=\"aligncenter\" \/><\/p>\n<h2>9. Errori comuni nella stagione Unico: i 5 pi\u00f9 frequenti<\/h2>\n<p>Dall&#8217;analisi degli avvisi bonari ricevuti dai nostri clienti negli anni passati, ecco i cinque errori che ricorrono con pi\u00f9 frequenza:<\/p>\n<p><strong>Errore #1 &#8211; Mancata deduzione corretta dei costi auto<\/strong>. Per l&#8217;auto promiscua (uso aziendale + privato), la deducibilit\u00e0 \u00e8 del 20% sul costo di acquisto fino a \u20ac18.075 (con limite anche su carburante, manutenzione, assicurazione). Se l&#8217;auto \u00e8 assegnata in uso promiscuo a un dipendente con fringe benefit tassato in busta paga, la deducibilit\u00e0 sale al 70%. Tante PMI deducono al 100% per errore: scatta il recupero d&#8217;imposta con sanzione 90%-180%.<\/p>\n<p><strong>Errore #2 &#8211; Spese di rappresentanza oltre limite<\/strong>. L&#8217;art.108 TUIR fissa limiti precisi: 1,5% sui ricavi fino a \u20ac10M, 0,6% sui ricavi \u20ac10M-\u20ac50M, 0,4% sui ricavi oltre \u20ac50M. Le spese di rappresentanza eccedenti vanno tra le variazioni in aumento. Errore tipico: scambiare per pubblicit\u00e0 (interamente deducibile) le cene di rappresentanza con clienti.<\/p>\n<p><strong>Errore #3 &#8211; Compensi amministratori a criterio competenza<\/strong>. I compensi degli amministratori sono deducibili <strong>solo nell&#8217;anno in cui sono pagati<\/strong> (art.95 TUIR, criterio di cassa allargato), non in quello di maturazione. Se delibero a dicembre 2022 un compenso che pago a gennaio 2023, la deduzione spetta nel 2023.<\/p>\n<p><strong>Errore #4 &#8211; IRAP costo del lavoro non dedotto integralmente<\/strong>. Dal 1\u00b0 gennaio 2015 (Legge 190\/2014, art.1 c.20) i datori di lavoro deducono integralmente dall&#8217;IRAP il costo del lavoro per i dipendenti a tempo indeterminato. Molte PMI deducono ancora solo le storiche deduzioni forfetarie (cuneo fiscale, contributi INAIL), perdendo il beneficio principale.<\/p>\n<p><strong>Errore #5 &#8211; Quadro RW dimenticato<\/strong>. Vanno dichiarati: partecipazioni in societ\u00e0 estere, conti correnti esteri, immobili all&#8217;estero, criptovalute (oltre \u20ac5.000 detenute mediamente in valuta estera). Sanzioni dal 3% al 15% del valore non dichiarato (15%-30% se in paradisi fiscali). Dal 2023 il Quadro RW si applica anche alle cripto in modo pi\u00f9 strutturato.<\/p>\n<h2>10. Come Odoo \/ Brenta ERP semplifica la gestione fiscale<\/h2>\n<p><a href=\"https:\/\/brentasoft.com\/soluzioni\/odoo-erp.php\">Brentasoft \u00e8 partner ufficiale Odoo Italia<\/a>: implementiamo Odoo con localizzazione italiana completa, pensata per ridurre il margine di errore nella stagione dichiarativa. I moduli che le PMI usano di pi\u00f9:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Accounting Italia<\/strong> &#8211; Piano dei conti italiano standard (con possibilit\u00e0 di personalizzazione), partita doppia automatica per ogni movimento, gestione natura IVA (N1-N7) corretta<\/li>\n<li><strong>Calcolo ammortamenti<\/strong> &#8211; Doppio binario civilistico + fiscale con tracciamento delle variazioni in aumento\/diminuzione utili in dichiarazione<\/li>\n<li><strong>Registri IVA<\/strong> &#8211; Generazione automatica registri vendite\/acquisti\/corrispettivi, liquidazione periodica, comunicazione LIPE pronta per l&#8217;export XML<\/li>\n<li><strong>Export per commercialista<\/strong> &#8211; Bilancio in formato XBRL standard Unioncamere, dettaglio movimenti in CSV\/Excel, fascicolo dichiarazione<\/li>\n<li><strong>Audit trail<\/strong> &#8211; Ogni scrittura \u00e8 tracciata (chi, quando, da quale documento), inalterabile dopo la chiusura del periodo<\/li>\n<li><strong>Integrazione cassetto fiscale AdE<\/strong> &#8211; Visualizzazione delle ricevute F24, cartelle, codici tributo direttamente nel gestionale<\/li>\n<\/ul>\n<p>La differenza pratica: chi gestisce 200 fatture\/mese su un foglio Excel impiega 8-12 ore solo per la quadratura IRAP di fine anno. Con Odoo configurato bene, il file pre-compilato per il commercialista esce in 30 minuti, con tutte le variazioni in aumento\/diminuzione gi\u00e0 spiegate.<\/p>\n<h2>Domande frequenti<\/h2>\n<h3>Sono SRL con utile sotto \u20ac10.000: pago comunque IRES al 24%?<\/h3>\n<p>S\u00ec. A differenza dell&#8217;IRPEF, l&#8217;IRES non ha scaglioni progressivi n\u00e9 soglie di esenzione: l&#8217;aliquota del 24% si applica al primo euro di utile fiscale. Una SRL con utile \u20ac10.000 paga \u20ac2.400 di IRES + IRAP (in Lombardia con base imponibile produttiva analoga, intorno ai \u20ac400-\u20ac700). Se l&#8217;utile \u00e8 basso o nullo, valuta col commercialista se rientri in altre opzioni: trasformazione in SAS, scioglimento volontario, o se la struttura SRL ha senso solo per limitare la responsabilit\u00e0 (a fronte del costo annuo di camera commercio + commercialista + IVA + IRES, intorno ai \u20ac2.500-\u20ac4.000\/anno minimi).<\/p>\n<h3>Posso rinviare il versamento IRES\/IRAP a settembre come accade per IVA?<\/h3>\n<p>No, non esiste una proroga automatica come per la liquidazione IVA. L&#8217;unica &#8220;dilazione&#8221; tecnica \u00e8 la maggiorazione 0,4% che sposta la scadenza dal 30 giugno al 30 luglio. Se devo distribuire ulteriormente il carico, posso usare la rateazione in F24 fino a 6 rate (interesse 0,33% mensile), con prima rata sempre entro la scadenza ordinaria. In casi eccezionali (calamit\u00e0 naturali, crisi documentate) si pu\u00f2 chiedere la sospensione, ma \u00e8 valutata caso per caso dall&#8217;Agenzia.<\/p>\n<h3>Acconto IRES con metodo previsionale: rischio sanzione se sbaglio?<\/h3>\n<p>S\u00ec, e questo \u00e8 il punto critico. La regola: se l&#8217;acconto effettivamente pagato risulta inferiore al 96% di quello dovuto (calcolato sull&#8217;imposta del 2023 a chiusura anno), scatta sanzione del 30% sulla differenza (art.13 D.Lgs 471\/1997). Si pu\u00f2 ridurre con ravvedimento operoso a 1\/9 (3,33%) se sano entro 90 giorni. Il consiglio operativo: usa il previsionale solo se hai una visione consolidata e prudente del 2023 (es. perdita certa di un grosso cliente). Per la PMI media, il metodo storico \u00e8 quasi sempre pi\u00f9 safe, anche se talvolta significa anticipare cassa.<\/p>\n<h3>Forfettario: pago IRES e IRAP?<\/h3>\n<p>No. Il regime forfettario (L.190\/2014) prevede un&#8217;imposta sostitutiva del 5% (start-up primi 5 anni con requisiti specifici) o 15% sul reddito imponibile (calcolato applicando coefficienti di redditivit\u00e0 ai ricavi, da 40% a 86% in base all&#8217;attivit\u00e0). Questa sostitutiva assorbe IRPEF, addizionali regionali\/comunali, IRAP. Quindi un forfettario non versa n\u00e9 IRES (perch\u00e9 non \u00e8 soggetto IRES essendo persona fisica) n\u00e9 IRAP n\u00e9 IVA. Approfondiamo i requisiti nella nostra <a href=\"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/regime-forfettario-2022-requisiti-calcoli-pmi-freelance\/\">guida al regime forfettario per PMI e freelance<\/a>: dal 2023 la soglia di ricavi \u00e8 salita a \u20ac85.000.<\/p>\n<h3>IRES e IRAP per societ\u00e0 in perdita 2022: cosa pago?<\/h3>\n<p>Se la base imponibile IRES \u00e8 negativa (perdita fiscale), <strong>non si versa IRES<\/strong>. La perdita pu\u00f2 essere riportata in avanti senza limite di tempo (art.84 TUIR) e usata per abbattere il reddito dei futuri esercizi fino all&#8217;80% (in fase di start-up &#8211; primi 3 anni &#8211; pu\u00f2 essere usata al 100%). L&#8217;IRAP, invece, ha una base diversa: anche con utile civilistico negativo, \u00e8 possibile avere valore della produzione netta positivo (es. se i costi del lavoro sono alti, indeducibili IRAP), e quindi dover pagare IRAP. Verifica sempre la base IRAP, \u00e8 l&#8217;errore di valutazione pi\u00f9 comune in fase di stima cassa.<\/p>\n<h3>Spese di sponsorizzazione (calcio, eventi): sono deducibili?<\/h3>\n<p>S\u00ec, ma con cautela. La Cassazione e l&#8217;Agenzia distinguono nettamente:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Sponsorizzazione vera<\/strong> (logo su maglia, banner stadio, presenza con stand): \u00e8 pubblicit\u00e0, interamente deducibile come costo d&#8217;esercizio (art.108 c.2 TUIR), purch\u00e9 documentata da contratto scritto e fatturazione corretta<\/li>\n<li><strong>Erogazione liberale mascherata<\/strong> da sponsorizzazione: non deducibile, con sanzione<\/li>\n<\/ul>\n<p>L&#8217;ASD Onlus e dilettantistiche godono di una presunzione di deducibilit\u00e0 fino a \u20ac200.000\/anno (DL 460\/97). Per sponsorizzazioni pi\u00f9 alte, serve dimostrare l&#8217;effettiva utilit\u00e0 promozionale: contratto dettagliato, visibilit\u00e0 misurata, eventi documentati. Conservare foto, brochure, copertura media.<\/p>\n<h3>Quanto costa il commercialista per Unico SRL PMI?<\/h3>\n<p>Range tipico per una SRL con fatturato \u20ac200-\u20ac800k, contabilit\u00e0 ordinaria, 80-200 movimenti\/mese: <strong>\u20ac2.500-\u20ac5.500\/anno<\/strong> per il pacchetto completo (tenuta contabilit\u00e0, bilancio, dichiarazione Redditi SC + IRAP, dichiarazione IVA, LIPE trimestrali, modello 770 sostituto, certificazioni uniche, gestione adempimenti minori). Per SRL piccole con &lt;50 movimenti\/mese il costo scende a \u20ac1.800-\u20ac2.800. Costi aggiuntivi tipici: <a href=\"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/come-leggere-bilancio-esercizio-pmi-italiane-2022\/\">analisi di bilancio<\/a> dedicate, consulenze straordinarie (operazioni M&amp;A, conferimenti, ristrutturazioni del debito), pareri scritti. Investire bene in un commercialista esperto fa risparmiare molto sui costi di gestione operativa e sulle sanzioni evitate.<\/p>\n<hr>\n<p><strong>Vuoi automatizzare la chiusura fiscale e ridurre il carico di lavoro per saldo e acconti?<\/strong> Scopri come <a href=\"https:\/\/brentasoft.com\/soluzioni\/odoo-erp.php\">Brenta ERP basato su Odoo<\/a> integra contabilit\u00e0 italiana, gestione ammortamenti civilistici\/fiscali, registri IVA e export per il commercialista in un&#8217;unica piattaforma. <a href=\"https:\/\/brentasoft.com\/index.php#contatti\">Contattaci per una demo gratuita<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Guida pratica IRES IRAP 2023 per SRL: scadenze 30 giugno e 30 novembre, calcolo passo-passo con esempio PMI, codici tributo F24, novit\u00e0 Legge Bilancio 2023, errori comuni.<\/p>\n","protected":false},"author":0,"featured_media":2694,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_seopress_titles_title":"","_seopress_titles_desc":"","_seopress_robots_index":"","_seopress_robots_follow":"","_seopress_robots_imageindex":"","_seopress_robots_snippet":"","_seopress_robots_primary_cat":"","_seopress_robots_breadcrumbs":"","_seopress_robots_freeze_modified_date":"","_seopress_robots_custom_modified_date":"","_seopress_robots_canonical":"","_seopress_social_fb_title":"","_seopress_social_fb_desc":"","_seopress_social_fb_img":"","_seopress_social_fb_img_attachment_id":0,"_seopress_social_fb_img_width":0,"_seopress_social_fb_img_height":0,"_seopress_social_twitter_title":"","_seopress_social_twitter_desc":"","_seopress_social_twitter_img":"","_seopress_social_twitter_img_attachment_id":0,"_seopress_social_twitter_img_width":0,"_seopress_social_twitter_img_height":0,"_seopress_redirections_value":"","_seopress_redirections_enabled":"","_seopress_redirections_enabled_regex":"","_seopress_redirections_logged_status":"","_seopress_redirections_param":"","_seopress_redirections_type":0,"_seopress_analysis_target_kw":"","footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"class_list":["post-2693","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-compliance-normative"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2693","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2693"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2693\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2694"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2693"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2693"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2693"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}