{"id":2374,"date":"2022-09-27T15:23:00","date_gmt":"2022-09-27T13:23:00","guid":{"rendered":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/codici-natura-iva-fattura-elettronica-n1-n7-pmi-2022\/"},"modified":"2026-06-08T09:43:46","modified_gmt":"2026-06-08T07:43:46","slug":"codici-natura-iva-fattura-elettronica-n1-n7-pmi-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/codici-natura-iva-fattura-elettronica-n1-n7-pmi-2022\/","title":{"rendered":"Codici natura IVA N1-N7 in fattura elettronica 2022: guida completa con esempi per PMI"},"content":{"rendered":"

Quando emette una fattura elettronica senza IVA esposta \u2014 perch\u00e9 l’operazione \u00e8 esente, non imponibile, fuori campo o in reverse charge \u2014 la tua azienda \u00e8 obbligata a indicare nel tracciato XML un codice natura IVA<\/strong>. \u00c8 un dato apparentemente piccolo, infilato nel blocco DatiBeniServizi<\/code>, ma sbagliarlo significa scarto del Sistema di Interscambio, sanzioni del 90% sull’IVA non versata e, nei casi peggiori, la rettifica della dichiarazione annuale.<\/p>\n

Dal 1\u00b0 gennaio 2021 il tracciato della fattura elettronica \u00e8 passato dalla versione 1.5 alla versione 1.6 (e poi 1.7), introducendo i sotto-codici N1, N2.1, N2.2, N3.1-N3.6, N6.1-N6.9<\/strong>: un livello di granularit\u00e0 molto pi\u00f9 alto che richiede di sapere esattamente cosa stai fatturando. In questa guida vediamo tutti i codici natura IVA con esempi pratici per le PMI italiane, gli errori pi\u00f9 comuni e come un gestionale come Brenta ERP (basato su Odoo) pu\u00f2 applicarli automaticamente sulla base della fiscal position del cliente.<\/p>\n

Cos’\u00e8 il codice natura IVA e quando va indicato<\/h2>\n

Il codice natura<\/strong> (tag XML <Natura><\/code> dentro <DettaglioLinee><\/code> o <DatiRiepilogo><\/code>) \u00e8 un valore obbligatorio in fattura elettronica ogni volta che non viene esposta l’IVA<\/strong>, cio\u00e8 quando l’aliquota \u00e8 zero perch\u00e9 l’operazione rientra in una specifica fattispecie normativa: esclusione, non imponibilit\u00e0, esenzione, reverse charge, regime del margine, operazione territorialmente fuori campo.<\/p>\n

Se invece la fattura espone una normale aliquota IVA (4%, 5%, 10%, 22%), il campo Natura non va valorizzato<\/strong>: in caso contrario il Sistema di Interscambio scarta il file con codice errore 00429 (“Natura non presente a fronte di un’aliquota pari a zero” oppure “Natura non compatibile con aliquota”).<\/p>\n

Il codice natura serve all’Agenzia delle Entrate per classificare automaticamente le operazioni e popolare i registri IVA precompilati. Sbagliare codifica significa quindi non solo rischio scarto, ma anche disallineamento tra fatturato dichiarato dal contribuente e quello ricostruito dall’Agenzia.<\/p>\n

La versione 1.7 del tracciato: perch\u00e9 i sotto-codici esistono<\/h3>\n

Fino al 31 dicembre 2020 erano in vigore solo sette codici (da N1 a N7), senza sotto-articolazione. Con il provvedimento Agenzia Entrate 99922\/2020<\/strong> il tracciato \u00e8 stato aggiornato alla versione 1.6 (e successivamente 1.7), in vigore facoltativamente dal 1\u00b0 ottobre 2020 e obbligatorio dal 1\u00b0 gennaio 2021<\/strong>. La logica: distinguere le diverse fattispecie all’interno di ciascuna macro-categoria perch\u00e9 molte operazioni avevano regimi probatori, plafond e obblighi dichiarativi diversi pur condividendo lo stesso codice.<\/p>\n

Esempio: prima del 2021, una cessione intracomunitaria art.41 e un’esportazione art.8 finivano entrambe sotto N3 generico. Oggi sono N3.1 (export) e N3.2 (intraUE), e questo permette all’Agenzia di riconciliare automaticamente le cessioni intracomunitarie con i dati Intrastat e le esportazioni con le bollette doganali.<\/p>\n

N1 \u2014 Operazioni escluse ex art.15 DPR 633\/72<\/h2>\n

Il codice N1<\/strong> si applica alle operazioni fuori dal campo di applicazione IVA per espressa esclusione<\/strong>. L’articolo 15 del DPR 633\/72 elenca casi tassativi:<\/p>\n

    \n
  • Interessi di mora e penali<\/strong> per ritardato pagamento<\/li>\n
  • Rimborsi di anticipazioni<\/strong> fatte in nome e per conto della controparte (la classica “spesa anticipata” dei professionisti)<\/li>\n
  • Imballaggi a rendere<\/strong> quando il loro prezzo \u00e8 esposto separatamente<\/li>\n
  • Cessioni di campioni gratuiti<\/strong> di modico valore appositamente contrassegnati<\/li>\n
  • Contributi obbligatori versati a casse previdenziali<\/strong> (es. CNPADC, INARCASSA) addebitati in fattura<\/li>\n<\/ul>\n

    Esempio pratico<\/strong>: uno studio notarile emette parcella per \u20ac1.500 di onorari pi\u00f9 \u20ac450 di spese anticipate (visure, bolli, imposte di registro versate in banca). Le spese vanno in una riga separata con codice N1<\/strong>, perch\u00e9 sono rimborsi di anticipazioni e non concorrono alla base imponibile IVA. Gli onorari vanno invece con aliquota 22%.<\/p>\n

    Attenzione: N1 NON \u00e8 il codice del regime forfettario<\/strong>. \u00c8 un errore frequente. I forfettari usano N2.2, perch\u00e9 la loro operazione non \u00e8 “esclusa” ma “non soggetta” per regime particolare.<\/p>\n

    N2 \u2014 Operazioni non soggette<\/h2>\n

    Il macro-codice N2 raggruppa operazioni che, pur avendo i requisiti soggettivi e oggettivi dell’IVA, sono non soggette per mancanza del requisito territoriale<\/strong> o per altre ragioni specifiche. Dalla 1.7 si divide in due sotto-codici.<\/p>\n

    N2.1 \u2014 Non soggette art.7-7septies DPR 633\/72<\/h3>\n

    Operazioni fuori dal campo IVA italiano perch\u00e9 territorialmente non rilevanti in Italia<\/strong>. Si applica tipicamente alle prestazioni di servizi B2B verso clienti UE o extra-UE<\/strong>: secondo l’art.7-ter, il luogo di tassazione \u00e8 quello del committente, quindi se il committente \u00e8 un soggetto passivo IVA estero, l’operazione si considera effettuata nel suo paese.<\/p>\n

    Esempio<\/strong>: software house italiana sviluppa un’app per un cliente B2B tedesco con partita IVA DE. Emette fattura senza IVA, codice N2.1<\/strong>, indica “inversione contabile” nel campo natura riepilogo e nelle note (“operazione non soggetta art.7-ter DPR 633\/72, reverse charge a carico del committente”). Il cliente tedesco applica il reverse charge nel proprio paese.<\/p>\n

    Stesso codice per prestazioni a clienti extra-UE soggetti passivi (es. consulenza per societ\u00e0 USA con EIN).<\/p>\n

    N2.2 \u2014 Altre operazioni non soggette<\/h3>\n

    Cassetto residuale per operazioni non soggette ad IVA per ragioni diverse dalla territorialit\u00e0. Casi tipici:<\/p>\n

      \n
    • Regime forfettario<\/strong> (art.1 commi 54-89 L.190\/2014): cessioni e prestazioni dei contribuenti forfettari<\/li>\n
    • Regime di vantaggio<\/strong> (vecchi minimi residui)<\/li>\n
    • Cessioni di aziende e rami d’azienda<\/strong> (art.2 c.3 lett. b)<\/li>\n
    • Conferimenti d’azienda<\/strong><\/li>\n
    • Operazioni effettuate da enti non commerciali nell’ambito dell’attivit\u00e0 istituzionale<\/li>\n<\/ul>\n

      Esempio<\/strong>: una web agency in regime forfettario fattura \u20ac3.000 a un cliente PMI. Fattura elettronica obbligatoria (per i forfettari sopra \u20ac25.000 di ricavi 2021 l’obbligo \u00e8 scattato a luglio 2022), nessuna IVA in fattura, codice N2.2<\/strong>, addebito della rivalsa INPS 4% e marca da bollo \u20ac2 se superiore a \u20ac77,47.<\/p>\n

      \"Documenti
      Le operazioni con l’estero richiedono codici natura specifici della famiglia N3 per distinguere export, intra-UE e San Marino.<\/figcaption><\/figure>\n

      N3 \u2014 Operazioni non imponibili<\/h2>\n

      Le operazioni non imponibili<\/strong> sono cessioni e prestazioni che rientrano nel campo IVA ma godono di un regime di “non tassazione” perch\u00e9 destinate fuori UE o ad operatori che usufruiscono di un trattamento speciale. La differenza con le “esenti” \u00e8 che le non imponibili contribuiscono a formare il plafond<\/strong> per gli esportatori abituali e non limitano la detrazione IVA sugli acquisti, mentre le esenti s\u00ec.<\/p>\n

      N3.1 \u2014 Esportazioni art.8 DPR 633\/72<\/h3>\n

      Cessioni di beni trasportati o spediti fuori dal territorio UE. Servono prove documentali dell’uscita<\/strong> (bolla doganale, DAU EX1, MRN risultato di uscita).<\/p>\n

      Esempio<\/strong>: azienda di Brescia vende \u20ac12.000 di componenti meccanici a cliente in Svizzera. Fattura senza IVA, codice N3.1<\/strong>, dicitura “operazione non imponibile art.8 DPR 633\/72”. Conserva il DAU.<\/p>\n

      N3.2 \u2014 Cessioni intracomunitarie art.41 DL 331\/93<\/h3>\n

      Cessioni di beni a soggetti passivi IVA di altri Stati membri UE. Requisiti: cliente con partita IVA valida nel VIES, beni trasportati in altro Stato membro, prova del trasporto (CMR firmato, lettera di vettura).<\/p>\n

      Esempio<\/strong>: produttore italiano di calzature spedisce \u20ac8.000 di scarpe a un distributore francese con VAT FR valido. Fattura senza IVA, codice N3.2<\/strong>, “non imponibile art.41 DL 331\/93”. Va inserita anche nell’elenco Intrastat cessioni.<\/p>\n

      N3.3 \u2014 Cessioni verso San Marino<\/h3>\n

      Cessioni di beni a operatori sammarinesi. Dal 1\u00b0 luglio 2022 la fatturazione verso San Marino \u00e8 interamente elettronica via SdI, eliminando la vecchia procedura cartacea con marca rossa. Codice N3.3<\/strong>.<\/p>\n

      N3.4 \u2014 Operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione<\/h3>\n

      Cessioni e prestazioni a navi, aeromobili, organismi internazionali (NATO, ONU), ambasciate. Es: cessione di carburante a una compagnia aerea per voli internazionali. Codice N3.4<\/strong>, riferimento normativo art.8-bis o art.72 DPR 633\/72.<\/p>\n

      N3.5 \u2014 Operazioni a seguito di dichiarazione d’intento<\/h3>\n

      Quando il cliente \u00e8 un esportatore abituale<\/strong> e ha trasmesso al fornitore una dichiarazione d’intento (modello DI), il fornitore emette fattura senza IVA fino a concorrenza del plafond dichiarato. Codice N3.5<\/strong>, obbligo di indicare in fattura il numero e protocollo della dichiarazione d’intento<\/strong> nei dati del blocco AltriDatiGestionali.<\/p>\n

      Esempio<\/strong>: azienda metalmeccanica fornisce \u20ac25.000 di lavorazioni a un esportatore abituale che ha trasmesso DI per \u20ac500.000. Fattura senza IVA, codice N3.5<\/strong>, riferimento “Dichiarazione d’intento n.XXX del XX\/XX\/2022, protocollo AdE XXXXXXXX”. Il fornitore deve verificare la validit\u00e0 della DI sul portale Fatture e Corrispettivi prima di emettere fattura.<\/p>\n

      N3.6 \u2014 Altre operazioni non imponibili<\/h3>\n

      Cassetto per fattispecie residuali: servizi internazionali ex art.9 (trasporti internazionali, lavorazioni su beni destinati all’export, intermediazioni), cessioni a depositi IVA, navigazione marittima.<\/p>\n

      N4 \u2014 Operazioni esenti ex art.10 DPR 633\/72<\/h2>\n

      Le operazioni esenti<\/strong> sono nel campo IVA ma godono di un regime di esenzione totale. A differenza delle non imponibili, limitano il diritto a detrazione IVA<\/strong> sugli acquisti (pro-rata di detraibilit\u00e0). L’articolo 10 elenca le fattispecie:<\/p>\n

        \n
      • Prestazioni sanitarie<\/strong> (medici, dentisti, fisioterapisti, esami diagnostici, ricoveri)<\/li>\n
      • Servizi educativi e di istruzione<\/strong> (scuole, universit\u00e0, formazione professionale autorizzata)<\/li>\n
      • Servizi assicurativi<\/strong> (premi assicurativi, intermediazione)<\/li>\n
      • Operazioni finanziarie e bancarie<\/strong> (interessi attivi, gestione patrimoni, custodia titoli)<\/li>\n
      • Locazioni di immobili abitativi<\/strong> e cessioni di terreni non edificabili<\/li>\n
      • Operazioni in oro da investimento<\/li>\n
      • Cessioni di organi, sangue e latte umano<\/li>\n<\/ul>\n

        Esempio<\/strong>: poliambulatorio fattura \u20ac350 di visita specialistica + esami. Codice N4<\/strong>, dicitura “esente art.10 n.18 DPR 633\/72”. La marca da bollo \u20ac2 va applicata se superiore a \u20ac77,47 (e va indicata in fattura nel campo apposito).<\/p>\n

        N5 \u2014 Regime del margine<\/h2>\n

        Il regime del margine<\/strong> (art.36 DL 41\/95) si applica a chi rivende:<\/p>\n

          \n
        • Beni usati acquistati da privati o da operatori non in grado di detrarre IVA<\/li>\n
        • Oggetti d’arte, di antiquariato, da collezione<\/li>\n<\/ul>\n

          L’IVA viene calcolata solo sul margine di guadagno (differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto), non sull’intero corrispettivo. Il cliente vede in fattura il prezzo lordo senza IVA esposta. Codice N5<\/strong>.<\/p>\n

          Esempio<\/strong>: concessionaria di auto usate acquista una vettura da privato per \u20ac8.000 e la rivende a \u20ac10.000. Margine \u20ac2.000, IVA al 22% sul margine = \u20ac360,66. In fattura espone \u20ac10.000 senza IVA, codice N5<\/strong>, “regime del margine \u2014 beni usati art.36 DL 41\/95”. La gestione contabile richiede un registro separato per i beni in regime del margine.<\/p>\n

          Stesso codice per le agenzie di viaggio (art.74-ter) e i rivenditori di oggetti d’arte.<\/p>\n

          \"Subappalto
          Nel subappalto edile il reverse charge \u00e8 obbligatorio: codice N6.3 in fattura, IVA assolta dal committente.<\/figcaption><\/figure>\n

          N6 \u2014 Inversione contabile (reverse charge interno)<\/h2>\n

          Il reverse charge<\/strong> (o inversione contabile) sposta l’obbligo di versamento IVA dal cedente al cessionario. Il fornitore emette fattura senza IVA, il cliente integra il documento con l’IVA dovuta e la annota sia nel registro vendite (IVA a debito) sia nel registro acquisti (IVA detraibile). Nelle operazioni domestiche italiane si parla di reverse charge interno<\/strong>, disciplinato dall’art.17 commi 5 e 6 DPR 633\/72.<\/p>\n

          Dal 2021 il tracciato richiede il sotto-codice specifico per settore, eliminando il vecchio N6 generico (che ora \u00e8 stato rinominato e non va pi\u00f9 usato isolato).<\/p>\n

          N6.1 \u2014 Cessione di rottami e materiali ferrosi e non ferrosi<\/h3>\n

          Cessione di rottami metallici, cascami, avanzi. Tipico per aziende del riciclo. Esempio: officina meccanica vende \u20ac4.500 di trucioli di acciaio a un’azienda di rottamazione. Fattura senza IVA, codice N6.1<\/strong>, “inversione contabile art.74 c.7 DPR 633\/72”.<\/p>\n

          N6.2 \u2014 Cessione di oro e argento puro<\/h3>\n

          Cessione di oro da investimento (con purezza minima 995 millesimi) e argento puro. Codice N6.2<\/strong>.<\/p>\n

          N6.3 \u2014 Subappalto nel settore edile<\/h3>\n

          Prestazioni di subappalto rese a un appaltatore principale operante nell’edilizia. Caso d’uso pi\u00f9 frequente per le PMI dell’edilizia<\/strong>.<\/p>\n

          Esempio<\/strong>: ditta di impianti elettrici subappaltatrice esegue l’impianto su un cantiere il cui appaltatore principale \u00e8 una grande impresa edile. Fattura \u20ac18.000 senza IVA, codice N6.3<\/strong>, “inversione contabile art.17 c.6 lett.a DPR 633\/72”. L’impresa edile principale integra la fattura con IVA 22% e la annota in entrambi i registri.<\/p>\n

          Attenzione: il reverse charge edilizia si applica solo al subappalto<\/strong>, non al rapporto diretto tra impresa edile e committente finale (che resta soggetto a IVA ordinaria).<\/p>\n

          N6.4 \u2014 Cessione di fabbricati<\/h3>\n

          Cessioni di immobili strumentali e abitativi soggette a reverse charge ex art.17 c.6 lett. a-bis. Tipico nelle cessioni B2B di capannoni e uffici quando il cedente ha optato per l’imponibilit\u00e0 IVA. Codice N6.4<\/strong>.<\/p>\n

          N6.5 \u2014 Cessione di telefoni cellulari<\/h3>\n

          Cessioni B2B di telefoni cellulari nella fase di commercializzazione (importatori e grossisti). Non si applica alla vendita al dettaglio al consumatore finale. Codice N6.5<\/strong>.<\/p>\n

          N6.6 \u2014 Cessione di prodotti elettronici<\/h3>\n

          Cessioni B2B di console da gioco, tablet PC, laptop, microprocessori. Anche qui, fase distributiva tra operatori. Codice N6.6<\/strong>.<\/p>\n

          Esempio: grossista informatico vende \u20ac30.000 di notebook a un rivenditore. Fattura senza IVA, codice N6.6<\/strong>, “inversione contabile art.17 c.6 lett. c DPR 633\/72”.<\/p>\n

          N6.7 \u2014 Prestazioni del comparto edile e settori connessi<\/h3>\n

          Prestazioni di pulizia, demolizione, installazione di impianti e completamento<\/strong> relative ad edifici (art.17 c.6 lett. a-ter). Diverso dal subappalto N6.3: qui si applica anche al rapporto diretto tra ditta specializzata e committente B2B, non solo in subappalto.<\/p>\n

          Esempio<\/strong>: ditta di pulizie industriali pulisce un capannone su commessa diretta. Fattura \u20ac2.500 senza IVA, codice N6.7<\/strong>. Se il committente \u00e8 un privato consumatore (non un soggetto passivo IVA), il reverse charge NON si applica e la fattura va con IVA 22%.<\/p>\n

          N6.8 \u2014 Cessioni di gas ed energia elettrica<\/h3>\n

          Cessioni a soggetti passivi-rivenditori (es. al Gestore dei Servizi Energetici GSE per gli impianti fotovoltaici incentivati). Codice N6.8<\/strong>.<\/p>\n

          N6.9 \u2014 Altri casi di reverse charge<\/h3>\n

          Cassetto residuale per fattispecie non rientranti nei codici precedenti. Va usato con cautela e solo se non esiste un sotto-codice specifico.<\/p>\n

          N7 \u2014 IVA assolta in altro paese UE<\/h2>\n

          Il codice N7<\/strong> si applica alle operazioni in cui l’IVA \u00e8 assolta in un altro Stato membro UE attraverso i regimi speciali:<\/p>\n