{"id":2334,"date":"2022-09-08T14:53:00","date_gmt":"2022-09-08T12:53:00","guid":{"rendered":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/fattura-differita-ddt-pmi-italiane-erp-2022\/"},"modified":"2026-06-08T09:25:16","modified_gmt":"2026-06-08T07:25:16","slug":"fattura-differita-ddt-pmi-italiane-erp-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/brentasoft.com\/blog\/fattura-differita-ddt-pmi-italiane-erp-2022\/","title":{"rendered":"Fattura differita per PMI italiane 2022: termini, DDT collegati e fatturazione elettronica TD24"},"content":{"rendered":"

La fattura differita<\/strong> \u00e8 uno strumento previsto dall’art. 21 comma 4 lett. a) del DPR 633\/72 che permette alle PMI italiane di emettere un’unica fattura entro il 15 del mese successivo per pi\u00f9 operazioni effettuate nei confronti dello stesso cliente nel mese precedente. Dal 1\u00b0 luglio 2022, con l’obbligo generalizzato di fatturazione elettronica B2B esteso anche ai forfettari sopra \u20ac25.000, la differita richiede l’uso del TipoDocumento TD24<\/strong> e la valorizzazione corretta del blocco <DatiDDT><\/code> sul tracciato XML 1.7.<\/p>\n

In questa guida vediamo cos’\u00e8 la fattura differita, quando si pu\u00f2 usare, quali sono i termini di emissione, come si compila il file XML per lo SdI, gli errori che fanno scattare sanzioni dal 90% dell’IVA (con minimo \u20ac500), e come un ERP come Brenta ERP basato su Odoo<\/a> automatizza l’intero processo raggruppando i DDT del mese in un’unica fattura aggregata.<\/p>\n

Cos’\u00e8 la fattura differita: la deroga al principio di immediatezza<\/h2>\n

Il principio generale della fatturazione, codificato all’art. 21 comma 4 del DPR 633\/72, prevede che la fattura sia emessa al momento dell’effettuazione dell’operazione<\/em>, determinato secondo l’art. 6 del DPR IVA: per le cessioni di beni mobili coincide con la consegna o spedizione, per i servizi con il pagamento del corrispettivo. Questa \u00e8 la fattura immediata<\/strong>, che dal 1\u00b0 gennaio 2019 deve essere emessa entro 12 giorni dalla data dell’operazione.<\/p>\n

La fattura differita<\/strong> \u00e8 una deroga a questo principio: consente di emettere un’unica fattura entro il 15 del mese successivo riepilogando pi\u00f9 operazioni effettuate nel mese precedente nei confronti dello stesso cliente. La ratio \u00e8 semplice: in molti contesti operativi \u2014 manifattura, distribuzione, retail B2B, servizi continuativi \u2014 emettere una fattura per ogni singola consegna o prestazione genera un volume documentale ingestibile sia per chi fattura sia per chi riceve.<\/p>\n

La differita non \u00e8 un’opzione “libera”: richiede che le operazioni siano documentate idoneamente<\/strong> tramite un documento equipollente che identifichi data, cliente, beni o servizi. Per le cessioni di beni questo documento \u00e8 tipicamente il DDT (documento di trasporto)<\/a> emesso ai sensi del DPR 472\/96. Per i servizi serve un documento analogo (rapporto di intervento firmato, foglio di lavoro, SAL, contratto con scadenze prefissate).<\/p>\n

Requisiti normativi: quando si pu\u00f2 usare la differita<\/h2>\n

La normativa individua tre fattispecie principali in cui la fattura differita \u00e8 ammessa:<\/p>\n

1. Cessioni di beni con DDT (art. 21 c. 4 lett. a)<\/h3>\n

\u00c8 il caso classico: si cedono beni mobili al cliente, accompagnati da DDT (o documento equipollente come la nota di consegna). Il DDT deve contenere data, generalit\u00e0 di cedente e cessionario, descrizione dei beni, quantit\u00e0, causale del trasporto. Tutti i DDT emessi verso uno stesso cliente in un mese possono essere riepilogati in una fattura cumulativa<\/strong> da emettere entro il 15 del mese successivo.<\/p>\n

2. Prestazioni di servizi individuabili attraverso idonea documentazione<\/h3>\n

Per i servizi non esiste un equivalente del DDT, ma l’art. 21 c. 4 lett. a) ammette comunque la differita se il servizio \u00e8 “individuabile attraverso idonea documentazione”. L’Agenzia delle Entrate con risoluzione 18\/E del 2014 e successive ha chiarito che vanno bene rapportini di intervento firmati dal cliente, fogli di lavoro, contratti con scadenze prefissate (es. canoni di manutenzione mensile), SAL (Stato di Avanzamento Lavori) controfirmati.<\/p>\n

3. Triangolazioni e operazioni assimilate<\/h3>\n

L’art. 21 c. 4 lett. b), c), d) prevede ulteriori casi di differita per triangolazioni interne, cessioni a soggetti UE (art. 41 DL 331\/93) e operazioni con consegna a magazzino del cessionario. Sono fattispecie pi\u00f9 rare in cui la differita arriva fino al 15 del mese successivo per le cessioni intracomunitarie e fino al mese successivo per altre triangolazioni.<\/p>\n

\"Pila<\/p>\n

Termini di emissione: la regola del 15 del mese<\/h2>\n

Il termine cardine \u00e8 uno solo: la fattura differita deve essere emessa entro il 15 del mese successivo<\/strong> a quello di effettuazione dell’operazione. Se le operazioni sono di settembre, la fattura va emessa entro il 15 ottobre. Se sono di dicembre, entro il 15 gennaio dell’anno successivo.<\/p>\n

Attenzione a tre dettagli operativi:<\/p>\n